Normas internacionales de información financiera, volumen 1, incidencia tributaria y criterio financiero
Editorial
Instituto Pacífico
Instituto Pacífico
Autor
Ferrer Quea & Ferrer Contreras.
Ferrer Quea & Ferrer Contreras.
Área : #Contabilidad| #Niif | #Finanzas
Formato
PDF.
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Tipo
Libro.
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Estado
Disponible
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En el presente libro, teniendo en consideración la amplia información que contienen las diversa normas contables que conforman las NIC, NIIF e interpretaciones, se ha procurado analizar y explicar los aspectos doctrinales más relevantes de las referidas normas acompañadas de diversos ejemplos y 403 casos prácticos desarrollados; tanto, en su aspecto financiero; como, en su incidencia tributaria al determinar la renta imponible.
Para tal finalidad, este libro está estructurado en 12 capítulos, siguiendo una secuencia concordada de las NIC, NIIF y sus respectivas interpretaciones en atención a los diversos elementos que conforman los Estados Financieros.
Introducción
CAPÍTULO I: Contabilidad global
1. Contabilidad y globalización económica
1.1. ¿Qué implica la globalización?
1.2. ¿Cómo se involucra la contabilidad en la globalización?
1.3. Armonización contable y globalización económica
1.4. ¿Hacia la globalización contable?
2. Convergencia contable internacional
2.1. Propósito
2.2. Objetivo
2.3. Acuerdo Norwalk
3. Armonización contable en el Perú
3.1. ¿Por qué es obligatorio aplicar las NIIF en el Perú?
4. Modelo contable de las NIIF
4.1. ¿Qué son las NIIF?
4.2. ¿Qué comprenden las NIIF?
4.3. ¿Por qué las NIIF
4.4. ¿Cuál es el inventario de las NIIF al 2019?
MC Marco Conceptual para la Información Financiera
1. Marco Conceptual
1.1. ¿Qué es el Marco Conceptual?
1.2. Esencia y realidad económica
1.3. Base fundamental
2. Marco Conceptual y las NIIF
2.1. El Marco Conceptual
2.2. Regla general señalada en el Marco Conceptual
2.3. ¿A quién le hacemos caso?
2.4. Objetivo de los Estados Financieros
2.5. Situación financiera, performance y cambios en la situación financiera
2.6. Postulados fundamentales
2.7. Características cualitativas de los Estados Financieros
2.8. Características cualitativas de la información financiera útil
2.9. Elementos de los Estados Financieros
2.10. Reconocimiento de los elementos
2.11. Medición de los elementos de los Estados Financieros
2.12. Capital y mantenimiento de capital
CAPÍTULO II: Normas relacionadas con activos (1)
NIC 2 Inventarios
1. Objetivos
2. Alcance
3. Características
4. Medición inicial
4.1. Costo de compra (entidad comercial)
4.2. Costo de transformación (entidad industrial)
5. No constituyen costo (excluir)
6. Costo de identificación específica
7. Compras con pago diferido
8. Costos de servicios
9. Métodos de costos de salida
10. Asignación de los costos indirectos fijos
11. Medición posterior
11.1. Medición al valor neto realizable (VNR)
11.2. Momento de disminuir el costo
11.3. Valor neto realizable
11.4. Reversión de rebaja de valor
11.5. Medición de existencias al valor de cotización internacional
11.6. Costo de reposición
12. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
12.1. Valor neto de realización
12.2. Costos indirectos fijos
13. Mermas y desmedros
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
1. Objetivos
2. Definición
3. Consideraciones
4. Alcance
5. Reconocimiento y medición
6. Valuación inicial
7. Compra con pago diferido
8. Desembolsos posteriores
9. No constituye costo del activo inmovilizado
10. Mejoras en bienes propios o arrendados
11. Costos periódicos de inspecciones generales
12. Compra de repuestos
13. Permuta de activo inmovilizado
13.1. Permuta con carácter comercial
13.2. Permuta con carácter no comercial
14. Métodos de depreciación
15. Valorización adicional o desvalorización del activo fijo
16. Aplicación del excedente de revaluación
17. Ajuste de la depreciación acumulada
18. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
18.1. Mejoras en bienes arrendados
18.2. Revaluación voluntaria
NIC 38 Activos Intangibles
1. Objetivos
2. Definición
3. Alcance
4. Califican como activos intangibles
5. No dan lugar a activos intangibles
6. Características
6.1. Identificación factible
6.2. Control sobre el activo
6.3. Beneficios económicos futuros
6.4. Costo de valuación confiable
7. Activos intangibles incluidos en activos tangibles
8. Desembolsos posteriores en un activo intangible
9. Clases de intangibles
10. Adquisición por separado
11. Fusión de negocios
12. Subsidio gubernamental
13. Intercambio de intangibles
14. Intangibles generados internamente
15. Plusvalía mercantil generada internamente
16. Vida útil de intangibles
17. Amortización de intangibles
18. Medición posterior al reconocimiento
19. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferida
SIC 32 Activos Intangibles-Costos de Sitios Web
1. Referencias
2. Antecedentes
2.1. Desembolsos para el desarrollo y mantenimiento de una página web
2.2. Fases para el desarrollo de una página web
2.3. Fase operativa de una página web
3. Problemas
3.1. Problemas al contabilizar los desembolsos internos para desarrollar y explotar una página web propiedad de la empresa
4. Alcance
4.1. Excepciones al alcance
4.2. NIC 38 fuera del alcance de la SIC 32
5. Acuerdo
5.1. Precisión del sitio web
5.2. Reconocimiento como intangible
5.3. Aplicación de la NIC 38 para todo desembolso interno para desarrollar y explotar el sitio web propio de la entidad
5.4. Medición posterior
6. Vigencia
6.1. Fecha de acuerdo: mayo del 2001
6.2. Vigencia de las modificaciones incorporadas por la NIC 1 (versión 2007)
NIC 40 Propiedades de Inversión
1. Objetivo
2. Definición
3. Propiedades de inversión
4. Inversiones para doble propósito
4.1. Se puede vender o alquilar las partes separadamente
4.2. No se puede vender o alquilar las partes separadamente
5. Reconocimiento
5.1. Desembolso inicial
5.2. Desembolso posterior
5.3. Medición posterior al reconocimiento inicial de una inversión inmobiliaria
6. Transferencias por cambio de uso
7. Información a revelar
8. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
NIC 23 Costos por Préstamos
1. Objetivos
2. Tratamiento de costos por préstamos
3. Principio básico
4. Costos por préstamos
5. Activo apto
6. Costo de activo inmovilizado
7. No constituye activo apto
8. Intereses por préstamos a ser capitalizados
9. Capitalización de costo por préstamos
10. Inicio de la capitalización
11. Suspensión de la capitalización
12. Interrupciones temporales
13. Cese de la capitalización
14. Desvalorización del activo apto
15. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
1. Objetivos
2. Alcance
3. Definiciones
4. Deterioro de valor
5. Determinación de deterioro
6. Identificación
7. Indicios de desvalorización
7.1. Fuente externa
7.2 Fuente interna
8. Determinación de desvalorización
9. Medición del importe recuperable
10. Pérdida por deterioro de valor de activo revaluado
11. Reversión de las pérdidas por deterioro de valor
12. Revelaciones
13. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas
1. Reemplazo
2. Vigencia
3. Objetivos
4. Definiciones
5. Alcance
6. Excepciones
7. Clasificación
8. Medición
9. Presentación
10. Cambios en un plan de ventas
11. Operaciones discontinuadas
11.1. Definición
11.2. Clasificación
11.3. Identificación
12. Presentación
12.1. Operaciones discontinuadas
13. Incidencia tributaria-impuesto a la renta diferido
CAPÍTULO II: Normas relacionadas con activos (2)
NIC 17 Arrendamientos
1. Objetivo
2. Características
3. Clasificación
4. Alcance
5. Definiciones
6. Arrendamiento financiero
6.1. Reconocimiento inicial
6.2. Política de depreciación
7. Venta con posterior arrendamiento financiero (lease back)
8. Venta con posterior arrendamiento operativo
8.1. Valor de venta por debajo del valor razonable
8.2. Valor de venta por encima del valor razonable
9. Arrendamiento financiero en los arrendadores
9.1. Arrendamiento operativo en los arrendatarios
9.2. Arrendamiento operativo en los arrendadores
9.3. Arrendamiento operativo
10. Revelaciones
10.1. Arrendatarios
10.2. Arrendadores
11. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
SIC 15 Arrendamientos Operativos-Incentivos
1. Referencias
2. Problema
3. Acuerdo
3.1. ¿Cuál es la solución
3.2. ¿Cuál es el tratamiento contable?
3.3. ¿En qué se basa la solución?
SIC 27 Evaluación de la Esencia de las Transacciones que Adoptan la Forma Legal de un Arrendamiento
1. Referencias
2. Problemas
2.1. Asuntos que aclara la SIC 27
2.2. Problemas que se presentan
3. Acuerdo
3.1. Transacciones relacionadas
3.2. La contabilidad deberá reflejar la esencia del acuerdo
3.3. La NIC 17 se aplica cuando la esencia de un acuerdo incluye la transmisión del derecho de uso de un activo durante un periodo acordado
3.4. Aplicación de los párrafos 49 a 64 del Marco Conceptual para determinar la esencia de la operación
3.5. Aplicación de la NIC 37 o la NIC 39 o NIIF 4
3.6. Aplicación de los criterios del párrafo 20 de la NIC 18
3.7. Presentación de la cuota
4. Información a revelar
4.1. Revelaciones
4.2. Información a revelar según el párrafo 10
5. Ejemplos de transacciones interrelacionadas
6. Esencia de un acuerdo
CINIIF 4 Determinación de si un Acuerdo Contiene un Arrendamiento
1. Referencias
2. Antecedentes
2.1. Transacción o transacciones vinculadas que no tengan la forma legal de un arrendamiento, pero que implican el derecho de uso de un activo
2.2. Objetivos de la interpretación
2.3. En algunos acuerdos, el activo subyacente objeto de arrendamiento es una parte de otro activo mayor
3. Alcance
3.1. Excepciones al alcance de la interpretación
4. Problemas
4.1. Asuntos o problemas que trata esta interpretación
5. Acuerdo
5.1. Determinación de si un acuerdo es, o contiene, un arrendamiento
5.2. El cumplimiento del acuerdo depende del uso de un activo específico
5.3. Activo especificado implícitamente
5.4. El acuerdo contiene un derecho de uso del activo
5.5. Oportunidad de la evaluación de si un acuerdo contiene un arrendamiento
5.6. La reconsideración de un acuerdo deberá estar basada en los hechos y circunstancias en la fecha de la reconsideración, incluyendo el plazo restante del acuerdo
6. Diferenciación de los pagos específicos del arrendamiento, de otros pagos
6.1. Aplicación de la NIC 17 Arrendamientos
6.2. Tratamiento de los pagos y demás contraprestaciones requeridas por el acuerdo a efectos de aplicar los requerimientos de la NIC 17
6.3. En algunos casos, la separación de los pagos por el arrendamiento de los pagos por los otros elementos del acuerdo exigirá que el comprador utilice alguna técnica de estimación
6.4. Casos en que el comprador concluyera que es impracticable separar con habilidad los pagos
7. Vigencia
7.1. Fecha de entrada en vigencia de la interpretación
7.2. Vigencia del párrafo 4
8. Transición
8.1. Tratamiento contable del cambio en la política contable-aplicación de la NIC 8
NIIF 16 Arrendamientos
1. Contenido
2. Resumen
3. Derogatoria
4. Vigencia
5. Razones para emitir la NIIF 16
5.1. Características principales de la NIIF 16
6. Arrendamientos y el Plan Contable General Empresarial
7. Objetivo
8. Alcance
9. Definiciones
10. Exenciones al reconocimiento
10.1. Exenciones al reconocimiento
11. Identificación de un arrendamiento
11.1. Identificación de un arrendamiento
12. Plazo de arrendamiento
13. Arrendatario
13.1. Reconocimiento
13.2. Otros modelos de medición
13.3. Medición posterior del pasivo por arrendamiento
13.4. Modificaciones del arrendamiento
14. Presentación
15. Información a revelar
16. Arrendador
16.1. Clasificación de los arrendamientos
16.2. Arrendamientos financieros
16.3. Arrendamientos operativos
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales
1. Antecedentes
2. Objetivo general
3. Objetivos específicos
4. Alcance
5. Definiciones
6. Reconocimiento de los activos por exploración y evaluación
7. Cambios en políticas contables
8. Medición de los activos para exploración y evaluación
9. Elementos del costo
10. Medición posterior al reconocimiento
10.1. Presentación: clasificación
10.2. Presentación: reclasificación
11. Medición posterior
12. Desvalorización
12.1. Reconocimiento y medición
12.2. Hechos que evidencien desvalorización
CINIIF 20 Costo de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo Abierto
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Alcance
4. Problemas
5. Acuerdo
5.1. Reconocimiento de los costos de producción del desmonte como activo
5.2. Medición inicial de los activos de la actividad del desmonte
5.3. Medición posterior de los activos de la actividad del desmonte
NIC 41 Agricultura
1. Objetivo
2. Alcance
3. Definiciones
3.1. Actividad agrícola
3.2. Activos biológicos
3.3. Producto agrícola
3.4. Planta productora
4. Tipos de actividad agropecuaria
5. Reconocimiento
6. Medición
6.1. Activo biológico
6.2. Producto agrícola
7. Costos en el punto de venta
8. Mercado activo
9. Valor razonable
10. Presentación y revelación
10.1. Presentación
10.2. Revelaciones
11. Medición de existencias a su valor razonable
12. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
CAPÍTULO IV: Normas relacionadas con pasivos
NIC 19 Beneficios a los Empleados
1. Objetivo
2. Alcance
3. Beneficios a corto plazo de los empleados
3.1. Contabilización
3.2. Reconocimiento y medición
4. Tratativa contable de las participaciones de los trabajadores
4.1. Participaciones de los trabajadores diferida
4.2. Presentación en el Estado de Resultados
4.3. Consideraciones en el PCGE
5. Beneficios posempleo
5.1. Definición
5.2. Tipos
5.3. Planes de aportaciones definidas
5.4. Planes de beneficios definidos
6. Situación previsional en el Perú
6.1. Aportaciones del trabajador
6.2. ONP y AFP
6.3. Otras instituciones
7. Otros beneficios a largo plazo a favor de los empleados
7.1. Reconocimiento y medición de otros beneficios a largo plazo (I)
7.2. Reconocimiento y medición de otros beneficios a largo plazo (II)
8. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
8.1. Descanso vacacional
9. Participación de los trabajadores en las utilidades
CINIIF 14 NIC 19: El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de Mantener un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción
1. Antecedentes
2. Alcance
3. Problema
4. Acuerdo
4.1. Disponibilidad de un reembolso o reducción en aportaciones futuras
4.2. Efecto de la obligación de mantener un nivel mínimo de financiación sobre el beneficio económico disponible en forma de una reducción en las aportaciones futuras
4.3. ¿Cuándo puede dar lugar a un pasivo la obligación de mantener un nivel mínimo de financiación?
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda Extranjera
1. Objetivos
2. Principales modificaciones (respecto de la anterior NIC 21)
3. Definiciones
4. Medición de transacciones en moneda extranjera
4.1. Medición inicial
4.2. Medición posterior
5. Anticipos en moneda extranjera
6. Tratamiento de la diferencia de cambio
6.1. Tratamiento referencial
6.2. Efecto de las variaciones en las tasas de cambio
7. Inversión neta en un negocio en el extranjero
8. Conversión a la moneda de presentación
8.1. Entidad con moneda funcional no hiperinflacionaria
8.2. Entidad con moneda funcional hiperinflacionaria
8.3. Estados Financieros de negocio en el extranjero
8.4. Conversión de negocio en el extranjero
9. Otras consideraciones a la diferencia de cambio
10. Revelaciones
11. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
CINIIF 22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones Anticipadas
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Alcance
4. Problema
5. Acuerdo
6. Vigencia y transición
SIC 7 Introducción del Euro
1. Antecedentes
2. Referencias
3. Problema
4. Acuerdo
5. Vigencia
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
1. Objetivos
2. Alcance
3. ¿Son provisiones?
4. Definiciones
5. Provisión vs. otros pasivos
6. Obligaciones: clases
7. Reconocimiento de provisión: condiciones
7.1. Árbol de decisión
8. Pasivos contingentes
9. Activos contingentes
10. Reconocimiento
11. Mejor estimación de provisiones
12. Provisiones a valor presente
13. Provisiones y el PCGE
14. Medición de las provisiones
15. Contratos pendientes de ejecución
16. Contratos onerosos
17. Reestructuración
18. Revelaciones
19. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauración y Similares
1. Objetivo
2. Referencias
3. Antecedentes
3.1. NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
4. Alcance
5. Obligación asumida
6. Problemas
7. Acuerdo
7.1. Activo medido con modelo del costo
7.2. Activo medido con modelo de revaluación
7.3. Depreciación de activo
7.4. Actualización periódica
CINIIF 6 Obligaciones Surgidas de la Participación en Mercados Específicos-Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos-RAEE
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Alcance
4. Problema
5. Acuerdo
CINIIF 13 Programa de Fidelización de Clientes
1. Objetivo
2. Referencias
3. Antecedentes
3.1. Objetivo de los programas
3.2. Características operativas de los programas
4. Alcance
5. Problemas
5.1. Asuntos de controversia
6. Acuerdo
6.1. Aplicación del párrafo 13 de la NIC 18
6.2. Valorización de los puntos de premiación
6.3. Reconocimiento de ingresos ordinarios cuando la entidad, por su cuenta, otorga los premios
6.4. Reconocimiento de ingresos ordinarios cuando un tercero otorga los premios
6.5. Costos inevitables
CAPÍTULO V: Normas relacionadas con ingresos
NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
1. Objetivo
2. Ingresos
2.1. ¿Cuándo reconocer el ingreso?
3. Alcance
3.1. ¿Cuáles ingresos?
4. Venta de bienes
5. Ingreso con cobro diferido
6. Venta de servicios
7. Ingresos por intereses, regalías y dividendos
8. Incidencia tributaria: impuesto a la renta diferido
8.1. Venta al crédito sin intereses
8.2. Ventas a plazos mayores a un año
SIC 31 Ingresos-Permutas de Servicios de Publicidad
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Problema
4. Acuerdo
CINIIF 18 Transferencia de Activos Procedentes de Clientes
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Alcance
4. Problemas
5. Acuerdo
5.1. ¿Se cumple la definición de activo?
5.2. ¿Cómo debe medirse al reconocerse inicialmente el elemento de propiedades, planta y equipo transferido?
5.3. Determinación de los servicios identificables de forma separada
5.4. Reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias
NIC 11 Contratos de Construcción
1. Objetivo
2. Contratos de construcción
3. Alcance
4. Definiciones
5. Identificación de contratos
5.1. Contrato de construcción separado
5.2. Grupos de contratos
5.3. Contratos por un activo adicional
5.4. Ingresos del contrato de construcción
5.5. Costos del contrato de construcción
6. Disminución del costo estimado
7. Reconocimiento de resultados del contrato de construcción
8. Método para determinar el resultado del periodo
9. Incidencia tributaria-impuesto a la renta diferido
CINIIF 15 Acuerdos para la Construcción de Inmuebles
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Alcance
4. Problema
5. Acuerdos
5.1. Contabilización de ingresos provenientes de la construcción de bienes inmuebles
6. Revelaciones
7. Modificaciones
8. Vigencia y transición
9. Ejemplos ilustrativos
SIC 29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar
1. Referencias
2. Antecedentes
3. Características
4. Problema
5. Acuerdo
5.1. Clase de acuerdo
CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios
1. Referencias
2. Alcance
3. Antecedentes
4. Acuerdos de servicios públicos
5. Problema
6. Acuerdo
7. Apéndice
NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes
1. Contenido
2. Resumen
3. Derogación
4. Vigencia
5. Razones para emitir la NIIF 15
6. Principales características de la NIIF 15
6.1. Cambios fundamentales
6.2. ¿Cómo es el reconocimiento de ingresos según la NIC 18 y la NIIF 15?
7. Objetivo
7.1. Cumplimiento del objetivo
8. Alcance
9. Definiciones
10. Modelo de las cinco etapas
11. Combinación de contratos
12. Modificaciones del contrato
13. Contrato separado adicional
14. Transferencia del control.
